Федеральный закон № 176-ФЗ прямо установил: налогоплательщики УСН, применяющие налоговые ставки 5% и 7%, не имеют права на уменьшение суммы налога на налоговые вычеты, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ. Весь предъявленный поставщиками НДС остается в стоимости приобретенных ценностей.
Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, включаются в состав расходов при УСН. Списание производится по мере признания расходов на сами приобретенные товары или услуги (после оплаты и оприходования, а по товарам для перепродажи — после их реализации конечному покупателю).
Для налогоплательщиков на объекте «Доходы» входящий налог становится чистым прямым убытком, так как расходы при этом объекте налогообложения в налоговом учете вообще не отражаются. Именно поэтому для материалоемких производств объект «Доходы» при ставке НДС 5% является финансово губительным.
При возврате товара поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру, на основании которого корректируются ранее отраженные расходы по единому налогу УСН.
Тематические теги:
Не рискуйте финансами и свободой. Запишитесь на экспресс-аудит или детальную консультацию Антона Калинина прямо сейчас.
Разбор Федерального закона № 176-ФЗ: когда выгоднее применять пониженные ставки НДС 5% и 7% без права вычета, а когда общую ставку с входным налогом.
Механика контроля выручки в 60 млн рублей в 2025–2026 годах: с какой даты начислять НДС, как выставлять счета-фактуры и не попасть на кассовые разрывы.
Пошаговая инструкция по ведению книги продаж, выставлению счетов-фактур и обязательной сдаче декларации по НДС для упрощенцев.
