Федеральный закон № 176-ФЗ коренным образом изменил главу 26.2 НК РФ. Ранее применение упрощенной системы освобождало от обязанностей налогоплательщика НДС (за исключением ввоза товаров и операций по договорам простого товарищества). Теперь, если доход налогоплательщика за предшествующий или текущий календарный год превысил 60 миллионов рублей, возникает автоматическая обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Пункт 1 статьи 145 НК РФ в редакции Федерального закона № 176-ФЗ: освобождение от НДС предоставляется только организациям и ИП на УСН, сумма доходов которых за предшествующий год не превысила 60 млн рублей.
Законодатель предоставил упрощенцам выбор: платить налог по пониженным ставкам (5% при доходах от 60 до 250 млн руб. и 7% при доходах от 250 до 450 млн руб.) либо перейти на общую ставку 20% (в 2026 году базовая ставка скорректирована до 22%). Ключевое отличие заключается в праве на налоговый вычет. При ставках 5% и 7% весь входящий НДС от поставщиков списывается в стоимость товаров или в расходы, к вычету его поставить нельзя.
Если доля входящего НДС в себестоимости вашей продукции превышает 70%, применение ставки 5% без вычета приведет к большей налоговой нагрузке, чем классические 20% с полноценными вычетами.
Чтобы понять, какую ставку выбрать, необходимо проанализировать структуру закупок. Если ваш бизнес оказывает услуги (консалтинг, IT, аренда, дизайн), где основная статья расходов — это фонд оплаты труда (без НДС), ставка 5% однозначно выгоднее. Если же вы занимаетесь оптовой торговлей с низкой маржинальностью (наценка 10-15%) и закупаете товар у плательщиков ОСНО с НДС, выгоднее выбрать стандартную ставку 20%/22% и заявлять вычеты.
Выбранную специальную ставку необходимо применять непрерывно в течение как минимум 12 последовательных налоговых периодов (3 года), если право на нее не будет утрачено из-за превышения лимитов. Это означает, что ошибочный выбор нельзя будет изменить со следующего квартала. Заявление о выборе ставки подается одновременно с первой декларацией по НДС.
Нет, добровольно сменить ставку нельзя в течение 12 кварталов подряд. Перейти на 20% досрочно можно только в случае утраты права на спецставки (превышение порога 450 млн руб.).
Да, покупатель на общей системе налогообложения имеет полное право заявить к вычету предъявленный вами НДС по ставке 5% на основании выставленного счета-фактуры.
Тематические теги:
Не рискуйте финансами и свободой. Запишитесь на экспресс-аудит или детальную консультацию Антона Калинина прямо сейчас.
Механика контроля выручки в 60 млн рублей в 2025–2026 годах: с какой даты начислять НДС, как выставлять счета-фактуры и не попасть на кассовые разрывы.
Особенности налогового учета входного НДС при выборе специальных ставок упрощенца. Бухгалтерские проводки, списание в расходы при УСН «Доходы минус расходы».
Пошаговая инструкция по ведению книги продаж, выставлению счетов-фактур и обязательной сдаче декларации по НДС для упрощенцев.
