Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок (п. 1 ст. 167 НК РФ). Если в момент получения аванса компания не была плательщиком НДС, база на день оплаты не возникала.
Когда отгрузка происходит уже в период, когда компания обязана исчислять НДС, возникает самостоятельный объект налогообложения. На дату отгрузки продавец обязан составить счет-фактуру с выделением НДС и зарегистрировать его в книге продаж. Вопрос лишь в том, входит ли НДС в полученный ранее аванс или выставляется покупателю дополнительно к доплате.
Минфин рекомендует заключить дополнительное соглашение: либо стороны увеличивают цену договора на сумму НДС и покупатель производит доплату, либо стороны соглашаются, что цена остается прежней, а налог выделяется расчетной ставкой из полученной ранее суммы.
Нет, при возврате аванса, с которого НДС не исчислялся, налоговая база по НДС не формируется.
Тематические теги:
Не рискуйте финансами и свободой. Запишитесь на экспресс-аудит или детальную консультацию Антона Калинина прямо сейчас.
Разбор Федерального закона № 176-ФЗ: когда выгоднее применять пониженные ставки НДС 5% и 7% без права вычета, а когда общую ставку с входным налогом.
Механика контроля выручки в 60 млн рублей в 2025–2026 годах: с какой даты начислять НДС, как выставлять счета-фактуры и не попасть на кассовые разрывы.
Пошаговая инструкция по ведению книги продаж, выставлению счетов-фактур и обязательной сдаче декларации по НДС для упрощенцев.
